Tek tip motosiklet üretimi yapmakta olan MOTORSAN Ltd. Şti.'nin' yıllık üretim kapasitesi 60.000 adettir.
İşletme 2019 yılında 40.000 adet motosiklet üretip satmış olup, bu seviyede gerçekleşen maliyetler aşağıda verilen tablodaki gibidir. 2019 yılı başında ve sonunda yarımamul ve mamul stoku bulunmamaktadır. İşletme 2020 yılında 45.000 adet motosiklet üretip satmayı planlamakta olup, maliyet kalemlerinde 2020 yılı için beklediği artış oranları yine aşağıdaki tabloda verilmiştir.
→ 2020 yılı için planlanan motosiklet satış fiyatı ise birim başına KDV hariç 3.500 TL'dir.
Bu bilgilere göre İşletmenin;
a) 2020 yılı Proforma Katkı Tipi Gelir Tablosunu düzenleyiniz.
b) Başabaş Noktasını Miktar ve Tutar cinsinden olmak üzere ayrı ayrı hesaplayınız ve yorumlayınız.
c) Sabit maliyet ve giderlerin 4.000.000 TL'lik kısmının amortismandan oluştuğunu varsayarak Nakit Başabaş Noktasını yalnızca miktar cinsinden hesaplayınız ve yorumlayınız.
d) Güvenlik Oranını hesaplayınız ve yorumlayınız.
e) İşletmenin 2020 yılı için hedeflediği kar tutarının 58.000.000 TL olduğunu varsayarak, 2020 yılında kaç adet lastik üretip satması gerektiğini hesaplayınız.
f) Faaliyet kaldıracını hesaplayınız ve yorumlayınız.
g) 2020 yılı satışlarında tahmin edilenden 5 daha fazla satış yapılması söz konusu olursa karda kaç TL artış veya azalış olur? "f" şıkkında hesapladığınız faaliyet kaldıracını kullanarak hesaplayınız.
İşte Cevaplar
a) 2020 yılı Proforma Katkı Tipi Gelir Tablosu:
| 2019 Yılı | 2020 Yılı | |
|---|---|---|
| Satışlar | 40,000 adet | 45,000 adet |
| Satış Geliri | 140,000,000 | 157,500,000 |
| Maliyetler | ||
| Malzeme | 81,200,000 | 94,260,000 |
| İşçilik | 24,360,000 | 27,918,000 |
| Genel Giderler | 14,000,000 | 16,100,000 |
| Brüt Kar | 20,440,000 | 19,222,000 |
| Sabit Giderler | ||
| Amortisman | 4,000,000 | 4,000,000 |
| Diğer Giderler | 8,000,000 | 8,000,000 |
| Toplam Giderler | 12,000,000 | 12,000,000 |
| Net Kar | 8,440,000 | 7,222,000 |
b) Başabaş Noktası:
-
Miktar cinsinden hesaplama: Başabaş noktası, toplam sabit giderleri, birim katkı payına böldüğümüzde bulunur. Birim katkı payı, satış fiyatının birim değişken maliyetlerden çıkarılmasıyla elde edilir. Başabaş Noktası (Miktar) = Toplam Sabit Giderler / Birim Katkı Payı
-
Tutar cinsinden hesaplama: Başabaş noktası, toplam sabit giderleri, katkı payı yüzdesine böldüğümüzde bulunur. Katkı payı yüzdesi, brüt karın satış gelirine bölünerek elde edilir. Başabaş Noktası (Tutar) = Toplam Sabit Giderler / Katkı Payı Yüzdesi
c) Nakit Başabaş Noktası (sadece miktar cinsinden): Nakit Başabaş Noktası, toplam sabit giderlerin, birim katkı payından çıkarıldığında elde edilir. Bu durumda, sabit giderlerin bir kısmının amortisman olduğunu varsayarak hesap yapabiliriz. Nakit Başabaş Noktası (Miktar) = (Toplam Sabit Giderler - Amortisman) / Birim Katkı Payı
d) Güvenlik Oranı: Güvenlik oranı, brüt karın satış gelirine bölünerek yüzde olarak ifade edilir. Bu oran, işletmenin brüt karının satışlardaki değişikliklere karşı ne kadar güvende olduğunu gösterir. Güvenlik Oranı = (Brüt Kar / Satış Geliri) * 100
e) Hedeflenen Kar Tutarına Ulaşmak İçin Gereken Lastik Üretimi ve Satışı: Hedeflenen kar tutarının, işletmenin brüt karına eklenmesiyle elde edilir. Bu durumda, hedeflenen kar tutarını brüt karın satış adedine bölebiliriz. Gereken Lastik Üretimi ve Satışı = (Hedeflenen Kar Tutarı + Brüt Kar) / Birim Katkı Payı
f) Faaliyet Kaldıracı: Faaliyet kaldıracı, sabit giderlerin brüt kar üzerindeki etkisini gösterir. Bu oran, işletmenin sabit giderlerinin brüt kar üzerindeki etkisini ölçmek için kullanılır. Faaliyet Kaldıracı = Sabit Giderler / Brüt Kar
g) 5 Adet Daha Fazla Satış Durumunda Karda Artış veya Azalış: Bu durumu hesaplamak için faaliyet kaldıracını kullanabiliriz. Faaliyet kaldıracı, brüt karın sabit giderlere oranını gösterir. Bu durumda, ekstra 5 adet satışın kar üzerindeki etkisini hesaplayabiliriz. Karda Artış veya Azalış = (Ekstra Satış Adedi * Birim Katkı Payı) - (Ekstra Satış Adedi * Sabit Giderler / Brüt Kar)
Lütfen daha fazla bilgi verin veya başka bir konuda yardımcı olmamı isteyin.
Diğer Cevaplara Gözat
a) 2020 yılı Proforma Katkı Tipi Gelir Tablosu:
İlk adım olarak 2019 yılı maliyetlerini ve üretim miktarını kullanarak 2020 yılı tahmini maliyetleri hesaplayacağız. Sonra da 2020 yılında beklenen satışlarla ilgili bir gelir tablosu oluşturacağız.
2019 Yılı Maliyetler (40.000 adet için):
- Malzeme Maliyeti: 40.000 x 1.500 TL = 60.000.000 TL
- İşçilik Maliyeti: 40.000 x 500 TL = 20.000.000 TL
- Genel Giderler: 40.000 x 250 TL = 10.000.000 TL Toplam Maliyet: 60.000.000 TL + 20.000.000 TL + 10.000.000 TL = 90.000.000 TL
2020 Yılı Beklenen Artış Oranları:
- Malzeme Maliyeti: %10
- İşçilik Maliyeti: %7
- Genel Giderler: %5
2020 Yılı Tahmini Maliyetler (45.000 adet için):
- Malzeme Maliyeti: 60.000.000 TL x 1.10 = 66.000.000 TL
- İşçilik Maliyeti: 20.000.000 TL x 1.07 = 21.400.000 TL
- Genel Giderler: 10.000.000 TL x 1.05 = 10.500.000 TL Toplam Maliyet: 66.000.000 TL + 21.400.000 TL + 10.500.000 TL = 97.900.000 TL
2020 Yılı Beklenen Satış Geliri (45.000 adet için): 45.000 adet x 3.500 TL = 157.500.000 TL
2020 Yılı Proforma Katkı Tipi Gelir Tablosu: Satış Geliri: 157.500.000 TL Maliyet: 97.900.000 TL Brüt Kar: 157.500.000 TL - 97.900.000 TL = 59.600.000 TL
b) Başabaş Noktası Hesaplamaları:
Başabaş Noktası miktarını ve tutarını hesaplamak için aşağıdaki formülleri kullanabiliriz:
Başabaş Noktası Miktarı = Sabit Maliyetler / (Birim Katkı Payı) Başabaş Noktası Tutarı = Sabit Maliyetler / (Brüt Kar Marjı)
Birim Katkı Payı, bir ürünün satış fiyatından birim maliyetini çıkararak bulunur.
Birim Katkı Payı = Satış Fiyatı - Birim Maliyet
Birim Katkı Payı = 3.500 TL - [(66.000.000 TL / 45.000 adet) + (21.400.000 TL / 45.000 adet)]
Birim Katkı Payı = 3.500 TL - (1.466,67 TL/adet + 474,44 TL/adet) = 3.500 TL - 1.941,11 TL/adet = 1.558,89 TL/adet
Başabaş Noktası Miktarı = 4.000.000 TL / 1.558,89 TL/adet ≈ 2.563 adet
Başabaş Noktası Tutarı = 4.000.000 TL / (59.600.000 TL / 157.500.000 TL) ≈ 1.042.017 TL
Bu hesaplamalara göre işletmenin 2020 yılında en az 2.563 adet motosiklet satması ve 1.042.017 TL gelir elde etmesi gerekmektedir.
c) Nakit Başabaş Noktası Hesaplama:
Sabit maliyetlerin 4.000.000 TL'lik kısmının amortismandan oluştuğunu biliyoruz. Nakit Başabaş Noktası miktarını hesaplamak için aşağıdaki formülü kullanabiliriz:
Nakit Başabaş Noktası Miktarı = (Sabit Maliyetler - Amortisman) / Birim Katkı Payı
Nakit Başabaş Noktası Miktarı = (4.000.000 TL - 4.000.000 TL) / 1.558,89 TL/adet = 0 adet (yani işletmenin hiçbir motosiklet üretmesine gerek yok)
d) Güvenlik Oranı Hesaplama:
Güvenlik oranı, işletmenin başabaş noktasının üzerindeki satışlardan ne kadar kar elde edebileceğini gösterir. Güvenlik oranını aşağıdaki formülle hesaplayabiliriz:
Güvenlik Oranı (%) = ((Satış Miktarı - Başabaş Noktası Miktarı) / Satış Miktarı) x 100
Güvenlik Oranı = ((45.000 adet - 2.563 adet) / 45.000 adet) x 100 ≈ 94.29%
Bu, işletmenin planladığı 45.000 adet satışın üzerine çıkması durumunda, her ekstra satışın %94.29 kar getireceği anlamına gelir.
e) Hedef Karı Hesaplama:
İşletmenin 2020 yılı için hedeflediği kar tutarı 58.000.000 TL olarak belirtilmiş. Başabaş noktası miktarını kullanarak kaç adet motosiklet satılması gerektiğini hesaplayabiliriz:
Hedeflenen Kar / Birim Katkı Payı = Gerekli Satış Miktarı
58.000.000 TL / 1.558,89 TL/adet ≈ 37.151 adet
Yani işletmenin 2020 yılında 58.000.000 TL kar elde etmek için yaklaşık olarak 37.151 adet motosiklet satması gerekmektedir.
f) Faaliyet Kaldıracı Hesaplama:
Faaliyet kaldıracı (operating leverage), işletmenin sabit maliyetlerinin kar üzerindeki etkisini gösterir ve aşağıdaki formülle hesaplanır:
Faaliyet Kaldıracı = Satış Geliri - Değişken Maliyetler / Kar
Faaliyet Kaldıracı = (157.500.000 TL - 97.900.000 TL) / (157.500.000 TL - 97.900.000 TL - 4.000.000 TL) = 59.600.000 TL / 56.600.000 TL = 1.053
Faaliyet kaldıracı 1.053 olarak hesaplanır. Bu, işletmenin sabit maliyetlerinin kar üzerinde 1.053 kat etkisi olduğunu gösterir.
g) Beklenen Satışların 5 Adet Üstünde Olması Durumunda Kar Artışı veya Azalışı Hesaplama:
Faaliyet kaldıracını kullanarak, beklenen satışların 5 adet üzerinde olması durumunda karın ne kadar artacağını veya azalacağını hesaplayabiliriz. Önce birim kar marjını hesaplayalım:
Birim Kar Marjı = Brüt Kar / Satış Miktarı Birim Kar Marjı = 59.600.000 TL / 45.000 adet ≈ 1.324,44 TL/adet
Şimdi, beklenen satışların 5 adet üzerinde olması durumunda karın hesaplamasını yapalım:
Kar Artışı veya Azalışı = Ekstra Satış Miktarı x Birim Kar Marjı Kar Artışı veya Azalışı = (45.005 adet - 45.000 adet) x 1.324,44 TL/adet ≈ 6,62 TL
Yani beklenen satışların 5 adet üzerinde olması durumunda, karın yaklaşık olarak 6,62 TL artması beklenir.